区块链合法性、合规性和监管
对于任何一种与区块链相关的项目，无论是创建区块链，使用区块链即服务解决方案，开发应用程序，还是发行令牌，所有相关利益方都必须对风险和机会进行评估。
事实上，决策者必须采用特定的范围，如盈利能力、生产能力和成本，但这不足以确保项目的安全。由于区块链环境瞬息万变，许多司法管辖区未能通过法律法规恰当地构建加密资产和区块链。本章通过合法性、会计、税收、合规性和法规来关注区块链。我们将从法律角度定义什么是区块链和加密货币，以及世界各地的当局如何处理这项新技术及其产生的数字资产。作为一名决策者，您必须了解围绕区块链的复杂监管框架，尤其是加密资产。
无论如何，国内监管机构都试图应对区块链和加密资产带来的挑战，直到全球协调一致，将监管和分类统一起来，建立一个更好、更全面的框架。例如，2018 年 7 月，金融稳定委员会 ( FSB )，其作用是在国际层面建立和协调各国金融当局的工作，发表了一份报告(http://www.fsb.org/wp-content/uploads/P160718-1.pdf)，以回应几个月前财政部长举行的 G20。该报告确定了监控加密资产市场金融稳定性影响的指标，介绍了对 ICO 投资者的支持，并衡量了银行面临的加密资产风险。
这是第一个超国家的倡议，旨在提高全球意识，并提供加密资产和区块链的教育。这一举措肯定会引起这些机构的一些努力，以便在未来几年在全球范围内建立这一新技术的法规和标准。
在本章中，我们将讨论以下主题:
- 奠定基础
- 如何从法律上定义区块链
- 如何从法律上定义代币和其他加密资产
- 监管框架概述
- 会计框架概述
奠定基础
截至 2019 年 6 月，我们见证了几项在全球各州不同权力级别的法律和税收方面监管、定义和构建代币和区块链的举措。值得注意的是，每个管辖区都有自己的意识程度、控制技术及其资产的野心程度、收集信息的方式以及对生态系统做出决策的方式。在这种情况下，项目周边的风险和机会将主要取决于项目实施的地域。
作为一名决策者，围绕一个总部位于区块链的项目有许多问题，这些问题的答案主要取决于外部因素，如管辖区域和地域，但也取决于内部因素，如行业、业务规模和目标客户。例如，以下问题没有统一的答案:区块链项目应该遵守什么法规？关于在加密友好或加密怀疑的环境中实施项目，答案是相当局部的。事实上，根据区块链和加密货币在不同地区的实施情况，人们对它们的看法大相径庭。必须指出的是，当局和机构主要关注的不是区块链本身，而是它正在产生的资产，即所谓的与区块链挂钩的代币。
项目的适当合规性还取决于项目影响哪些业务线、涉及哪些子公司以及在哪个地方。接下来的问题是如何处理税收问题，如 R&D 减税的好处，更重要的是，区块链项目的问责制和折旧问题。一些国家已经在财务报表中显著推进了加密资产会计，并使这些主题成为许多公司真正关心的问题。最终，一个合规的区块链项目也是一个照顾到其他法规的项目，如数据保护(一般数据保护法规(欧盟的 GDPR )、客户身份(了解你的客户 ( KYC )政策)、犯罪预防(反洗钱 ( 反洗钱)和打击资助恐怖主义 ( CFT )。
在这种情况下，我们将通过提供关于生态系统周围新词的适当定义来净化区块链环境，例如令牌、加密货币或加密资产，以便正确地限定它们。当我们谈论代币、数字资产或加密货币时，我们到底应该理解什么？现在，价值可以在没有复制的情况下以数字方式转移，这对当局和机构来说意味着什么？最后，通过陈述这些术语的定义，我们可以限制它们的含义，并最终应用规则和法律。
如何从法律上定义区块链
区块链是协议、对等网络和以加密方式流经数据库的信息的组合。纽约州对区块链的定义如下:
"It is a distributed ledger technology, which is a mathematically secured, chronological, and decentralized consensus ledger or database, whether maintained via internet interaction, peer-to-peer network, or otherwise used to authenticate, record, share, and synchronize transactions in their respective electronic ledgers or databases, and business entities that develop distributed ledger technology" (http://www.ncsl.org/research/financial-services-and-commerce/the-fundamentals-of-risk-management-and-insurance-viewed-through-the-lens-of-emerging-technology-webinar.aspx).
从区块链的核心定义中产生的主要问题是关于数据隐私，特别是对于公开交易的公共区块链。因为信息存储在区块链中，所以需要一个安全而严格的策略来管理这些数据，避免泄露和损坏。当局很少干涉这个话题，尽管他们试图理解这意味着什么，什么样的数据流经区块链。
区块链作为一种单一的工具，只会在其纳入的数据上受到质疑，但当一个项目在欧盟实施时，必须考虑一个法规:GDPR。这项规定于 2018 年 5 月生效，旨在保护客户的数据，并鼓励公司妥善管理数据。
区块链与 GDP
具有讽刺意味的是，GDPR 认为数据应该以集中的方式处理，而区块链倾向于以分散的方式处理信息。此外，GDPR 提供了擦除权、纠正权和数据最小化原则。乍看之下，这些权利和原则与区块链教不相容。
一些欧洲机构，如欧盟委员会，通过创建区块链观察站，目前正在研究最合适的设计，以提供答案和最佳实践。与此同时，决策者应该保持谨慎:如果该项目完全由一个公开的区块链支持，GDPR 和区块链之间的矛盾将成为一个挑战。你的区块链项目越分散和透明，就越应该遵守 GDPR 的条件。因为信息在公共基础设施内的账本上透明地流动，所以不会暴露任何个人数据。
如何从法律上定义代币和其他加密资产
加密资产、加密货币、代币和硬币都是经常给生态系统带来混乱的术语。其中一些是同一个意思，而另一些是子集。然而，它们都有一个共同点:它们都有一个数字值。让我们尝试以相关的方式定义这些术语，以促进给定法规的适用性，并澄清术语。
加密货币
加密货币要么是代币，要么是硬币。加密货币可以定义为一种独立的数字货币，其发行、交易验证流程、应用程序的可用性和监管完全独立。它与数字货币相反，在数字货币中，所有特征都由一个中央机构定义和管理。
加密货币是任何基于区块链的令牌，仅用作支付手段，具有足够的流动性和足够的接受度，可以被视为购买或出售商品和服务的材料(见第 5 章、区块链的经济和历史方法)。我们可以将以下标记归入这一类别(并非详尽无遗):
- 比特币
- 艾瑟芬
- 比特币现金
- 床角
- -钱
非加密货币
非加密货币，也称为基于区块链的令牌，包含比加密货币更广泛的概念，因为它们不仅用作支付手段。代币本质上具有广泛而抽象的定义，可以指定电影票、折扣券或在线游戏中的筹码。
这些令牌中的大多数不是基于区块链的令牌，所以当我们谈论区块链中的令牌时，我们将称它们为加密令牌。加密令牌是可以点对点传输的数字资产(如加密货币)，但具有特定的特征。数据包含在颁发的令牌中，令牌授予所有者一些权利。
以太既是一种加密货币(它被用作一种支付手段，并具有根据市场需求塑造的价值)，也是非加密货币(以太允许使用平台提供的服务)。
在大多数司法管辖区，这些非加密货币令牌正在受到关注，因为它们是不受当前监管的资产。我们可以将这些令牌分为两类，但根据某些管辖区，它们可以分为更多类。详见第四章、ico 和令牌化筹款方式:
- 安全令牌:令牌赋予用户从产品或服务中获取红利或利润的权利。
- 效用令牌:令牌用作购买产品或服务的权利，不附带任何金融权利。
在许多司法管辖区，所有与税收、会计和法律相关的外部因素都是根据以前的定义来定义的。记住这一点，您可以说明您的区块链项目中的底层令牌是证券还是实用工具，并因此建立一个遵守法律的计划。
监管框架概述
自 2017 年 ICOs 炒作以来，许多权威机构和机构采取行动，建立法律框架和一般准则。由于 DAO 未能看到这一点(见第 4 章、ico 和令牌化筹资方法)，美国证交会开始努力将新的资产类别纳入美国法律。
DAO 一案意义重大，因为它引发了美国证交会(SEC)对代币定义为金融证券或公用设施的调查。美国证券交易委员会在 2017 年 7 月(DAO 失败后一个月)发布了调查报告，称 DAO 令牌应该受到安全法的约束，因为它们被贴上了这样的标签。这是监管加密资产的首批举措之一，至少在美国是如此。SEC 将这项艰巨的任务推进到全球一致认可的代币角度，并给出了使用 Howey 测试对代币进行分类的起点，以便确定加密资产的分类。
美国证券交易委员会的第一项举措引发了海外其他机构的担忧，他们开始关注代币，更广泛地关注 ico。他们意识到，ICO 具有财务破坏性，因为它允许任何项目负责人快速、无成本地筹集资金，并允许投资者直接、即时地投资于一个项目，而无需向风险投资公司支付费用，从而避免了当前受监管的融资计划。公共机构、协会和当局意识到，既要从法律上界定代币发行流程，也要保护投资者。KYC 和反洗钱等政策得到了加强，以保护利益相关者免受风险过大和不负责任的投资，并遵守监管机构的规定。
因为安全代币看起来确实像传统的股票，所以它们属于监管严格的领域，发行和营销作为投资者的身份、资金的目的和相关的风险受到审查。在这种情况下，当局开始真正关注提醒人们和投资者投资 ICO 的潜在危险，尤其是证券代币。德国联邦金融监管局于 2017 年 6 月向投资者发布了一份关于投资 ico 相关风险的说明，英国金融行为监管局于 2018 年 4 月发布了一份说明。
以下是在其管辖范围内绝对禁止或隐含禁止加密货币的国家的概述:
以下是税法、反洗钱和 CFT 标准的概述:
以下是已经或正在发行本国加密货币的国家的概述:
如果你想更多地了解世界各地的法规和政策是如何被理解的，你可以参考以下由美国国会图书馆制作的报告，网址是 https://www . loc . gov/law/help/cryptocurrency/cryptocurrency-world-survey . pdf。
会计框架概述
鉴于正在进行的 ico 数量不断增加，一些机构提出了关于如何在公司财务报表中计入代币的问题，因为我们正在处理一种新的资产类别。
如果你经营一家有百年历史的汽车销售公司，你愿意发行代币让人们购买某种产品或服务，你会怎么做？
你将推出一个 ICO，在那里你将出售新创建的加密令牌，比如说，美元。在这种情况下，您应该考虑以下问题:
- 你如何解释资产负债表上筹集的资金？
- 你如何解释你的损益 ( P & L )报表中的剩余令牌？
这些问题目前正在世界各地的几个司法管辖区进行讨论。瑞士对 ICO 和会计凭证采取非常保密的态度，不会对公司税产生负面影响。楚格市实际上成为了加密谷的首府，这是一个由区块链企业家、初创公司和孵化器组成的生态系统，吸引了几家著名的区块链公司，如 ConsenSys。
在法国，会计规范管理局 ( ANC )做了前所未有的工作，他们在 2018 年 12 月发表了一篇论文，指出一些代币必须根据其资格在资产负债表中记录为债务或营业额。最重要的是，ANC 是世界上第一个在国内会计科目表中引入加密资产的机构。
这项工作是其他当局以前审讯的结果。在澳大利亚，负责监督该国报告标准的澳大利亚会计准则委员会 ( AASB )在 2016 年 12 月向国际会计准则委员会 ( IASB )提交了一份文件(https://www . aasb . gov . au/admin/file/content 102/C3/AASB _ ASAF _ digital currency . pdf)，认为数字货币和其他无形资产需要一个更明确的标准。
根据 AASB，加密资产不应被视为现金或现金等价物，也不应被视为金融工具，因为它们不代表财务报表中的资金流动(根据 IAS 7 规范定义)，也因为不存在潜在的合同关系。AASB 指出，另一方面，加密货币符合另一项准则---- IAS 38 ----的定义，即它应被视为无形资产，因为它是一种可识别的非货币资产，没有实物。
意识到这个颠覆性的话题，国际会计师联合会 ( IFAC )于 2018 年 5 月向会计师事务所写了一份关于区块链对会计原则影响的报告(https://www . IFAC . org/system/files/publications/files/block chain-Slide-Deck _ 0 . pdf)。令人惊讶的是，该说明规定，区块链将通过提供审计线索的完全可见性、报告工具的更高性能以及通过智能合同增强的监控，对会计师产生积极影响。
摘要
在本章中，我们首先理解了为什么作为决策者，在启动区块链项目时考虑监管框架非常重要，特别是自 2017 年引起公共当局关注的炒作以来。随着监管机构对区块链越来越多的关注，需要解决法律问题。我们对区块链的术语和新词建立了法律定义，以便从根本上掌握法律眼中的加密资产、加密货币和代币是什么。在本章的最后，我们看了世界各地在合法性和会计方面采取的不同举措。
现在，您已经了解了区块链和加密资产的技术、经济和法律知识，在下一章中，我们将深入商业世界，探索这项新技术的应用，推出的颠覆性服务和产品，以及我们期待的前景。
